目前，由中国注册会计师协会组织的2007年会计师事务所执业质量检查正在紧张进行中，此次检查是我国新准则实施后，中注协直接组织对具有证券期货业务资格事务所的首次大规模检查，带着读者关心的问题，本报记者日前采访了中注协秘书长陈毓圭。
记者：中注协对具有证券期货业务资格事务所的检查已有近一个月时间，目前进展如何？
陈毓圭：目前，中注协正在组织对70家具有证券期货业务资格事务所中的37家进行检查，12个检查组正在各地紧张工作，检查进展顺利，目前已完成25家事务所的检查工作。
为开展好此次检查，中注协充分准备，精心组织，周密部署。一是制定了严密的检查工作方案。二是依据新审计准则全面修订了检查工作手册。三是从全国抽调近百名行业专家和协会骨干组建高素质的检查队伍。四是加强检查工作的动态跟踪。比如编发执业质量检查工作动态，派出巡视组，对各检查组工作进行现场督导等。
与此同时，各地方注协也按照全国检查方案的要求，正在对证券期货业务资格以外的事务所组织开展检查。
记者：这次中注协直接组织对具有证券期货业务资格事务所的检查，是基于什么考虑？
陈毓圭：中注协执业质量检查制度建立于2004年，在过去3年间，各级协会对近4000家事务所进行了检查。这个制度的建立，是对行业管理的经验总结和对国际经验的借鉴，适应了行业监管的新形势和新要求，在监督和指导事务所提高执业质量方面取得积极成效，今后还将不断完善。
往年的执业质量检查，主要是组织各地协会对本地区事务所进行检查。今年中注协直接组织对具有证券期货业务资格事务所的检查，主要有以下几个方面的考虑：
第一，保障新准则体系贯彻实施，促进资本市场健康稳定发展。去年年初，财政部发布了新会计审计准则体系，自今年1月1日起实施，其中新会计准则在上市公司率先执行。准则好，更要实施好。开展执业质量检查，特别是对具有证券期货业务资格事务所的检查，对于监督、指导和保障新准则的贯彻实施，提高上市公司会计信息披露质量，促进资本市场稳定发展，具有十分重要的意义。
第二，为指导行业执行好新准则掌握第一手资料。中注协直接组织对具有证券期货业务资格事务所的检查，能够及时全面地掌握行业执行新审计准则的情况，以及上市公司执行新会计准则的情况。能够为我们加强审计准则执行工作的指导，以及为有关部门监督指导会计准则的贯彻实施，提供十分有价值的信息。
第三，进一步推进行业建设。当前，中注协正在全面实施行业发展的三大战略。加强内部治理，实现做大做强，是三大战略的重要组成部分。这次检查中，中注协也将密切关注事务所内部治理机制建设和发展情况，为进一步指导事务所提高内部治理水平，促进做大做强，提供基础信息。
记者：这次执业质量检查的核心是监督新准则的贯彻实施情况，在具体检查中，有哪些针对新准则的检查要求？
陈毓圭：这次检查，是以促进和保障两大准则体系的贯彻落实为目标。根据准则体系贯彻的要求，我们在具体检查中，重点检查以下内容：
一是事务所是否按照新审计准则的要求，及时修订审计规程，实施风险导向审计程序。特别是在七大高风险领域中，事务所实施的审计程序是否到位，包括重大的关联交易、编制会计报表所依据的持续经营假设的适当性及公允价值计量、大额资产减值准备的计提和转回、不具有商业实质的交易、债务重组、资产处置或置换、异常的股权转让和境外分支机构从事的衍生金融工具交易等。
二是事务所是否按照质量控制准则的要求，修订并贯彻执行质量控制制度，实施必要的项目质量控制复核。
三是事务所在执业过程中是否恪守职业道德规范的要求，制定严格的程序确保事务所和注册会计师的独立性。
四是对因实施新会计准则调整而变化较大的上市公司审计业务，给予重点关注。
此外，我们将三年内涉及“炒鱿鱼、接下家”的事务所列入重点检查范围，重点查处上市公司购买审计意见的行为。
记者：从目前检查的情况看，您对新准则的执行情况有何总体评价？
陈毓圭：从今年上半年年报审计工作的情况以及目前检查掌握的情况来看，新会计审计准则体系平稳实施，效果良好。会计师事务所对新准则的贯彻实施十分重视，在行业开展新准则培训的基础上，事务所自身也开展了形式多样的培训，并根据新准则的要求，修订和完善原有的审计工作规程。按照新审计准则审计的2006年上市公司财务报告已经公布，市场反应良好，社会各界给予充分肯定。
目前，检查工作仍在进行之中，我们将继续重点关注新准则实施情况。现场检查结束后，中注协将根据检查组的检查报告，集中对查找的问题进行研究，并对检查发现新准则贯彻实施不到位、执业质量存在问题的事务所进行严肃处理，切实保障新准则体系的贯彻实施到位，更好地维护市场经济秩序和公众利益。 |
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