问：我公司有出口退税，这些退回的税款是否要并入收入缴纳企业所得税?
答：《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定：
一、企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。
二、生产企业委托外贸企业代理出口产品，凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》([93]财会字第83号)，在计算消费税时做“应收账款”处理的，其所获得的消费税退税款，应冲抵“应收帐款”，不并入利润征收企业所得税。
三、外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。
问：汽车抵账如何纳税?
答：企业用汽车抵账应按销售汽车缴纳增值税。如果企业用于抵账的汽车为自己使用过的属于应征消费税的机动车，根据财税[2002]29号第二条规定：“纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。”抵账用的汽车的价值还应按规定并人收入总额计缴企业所得税。
问：固定资产计提折旧的残值率是多少? 答：《企业所得税暂行条例实施细则》规定：“固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5％以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案”国税发[2003]70号进一步规定：“《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第3l条规定，企业固定资产残值比例不高于5％的部分，由企业自行确定，需要调整残值比例的，应报主管税务机关备案。取消备案权后，为防止企业随意降低残值比例，提高固定资产折旧额，企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、外资企业所得税“两法”合并前，固定资产残值比例统一确定为5％。” |
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