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企业所得税答疑:你知道固定资产折旧的具体规定有哪些吗? |
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| 更新日期：2005-06-24 | 阅读人数：5097 | |
你知道固定资产折旧的具体规定有哪些吗？
目前固定资产折旧的具体规定主要在《企业所得税暂行条例实施细则》和《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2004]84号）两文中。
《企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条规定固定资产的折旧，按下列规定处理: (一)下列固定资产应当提取折旧: 1.房屋、建筑物；2.在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；3.季节性停用和大修理停用的机器设备；4.以经营租赁方式租出的固定资产；5.以融资租赁方式租入的固定资产；6.财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。 (二)下列固定资产，不得提取折旧:1.土地；2.房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；3.以经营租赁方式租入的固定资产；4.已提足折旧继续使用的固定资产；5.按照规定提取维简费的固定资产；6.已在成本中一次性列支而形成的固定资产；7.破产、关停企业的固定资产；8.财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。提前报废的固定资产，不得计提折旧。(三)提取折旧的依据和方法：1.纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。2.固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。3.固定资产的折旧方法和折旧年限，按照国家有关规定执行。
《企业所得税税前扣除办法》国税发[2004]84号规定
第二十二条 纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。
第二十三条 纳税人的固定资产计价按细则第三十条的规定执行。固定资产的价值确定后，除下列特殊情况外，一般不得调整： （一）国家统一规定的清产核资；（二）将固定资产的一部分拆除；（三）固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失。（四）根据实际价值调整原暂估价或发现原计价有错误。
第二十四条 纳税人固定资产计提折旧的范围按细则第三十条的规定执行。除另有规定者外，下列资产不得计提折旧或摊销费用： （一）已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；（二）自创或外购的商誉；（三）接受捐赠的固定资产、无形资产。
第二十五条 除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物为20年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；（三）电子设备和火车、轮船以外有运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。
第二十六条 对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。
第二十七条 纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。
第三十二条 纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失。此外，纳税我所购的软件，集成电路生产企业的生产设备，可按规定适当缩短折旧或摊销年限。
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